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【干货】信贷员必看:教你识破贷款企业虚假财务报表

2018-10-22 19:21:44  对公客户经理必读
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【干货】信贷员必看:教你识破贷款企业虚假财务报表


【干货】信贷员必看:教你识破贷款企业虚假财务报表是微信公众号【对公客户经理必读】发布的微信文章,以下是对公客户经理必读微信公众号文章简介来源▏银行联合信息网2018年,银行业的第一张大额罚单砸向浦发成都分行:四川银监局依法对其罚款4.62亿元,对浦发银行成都分行原行长、2名副行长等给予...,希望对您有帮助.

2018年,银行业的第一张大额罚单砸向浦发成都分行:四川银监局依法对其罚款4.62亿元,对浦发银行成都分行原行长、2名副行长等给予终身禁止从事银行业工作等处罚。罪状是:浦发银行成都分行违规向1493个空壳企业授信775亿元。使用的方法是:采取弄虚作假、炮制业绩的不当手段,粉饰报表、虚增利润。银行业,可以说是最重视财务造假的。财报的解读分析,可以从积极和消极两个方面理解,从积极的方面去解读分析:评价银行的状况、发现存在的问题、提高决策能力。也可以从“消极”的方面去解读分析,财报中有什么花样好玩,可能玩了什么花样,怎么玩的。所以银行信贷人员贷前识别财务报表的能力十分关键。总结起来,信贷人员应从如下几个方面分析企业财务报表:
1

首先重视企业执行的是何种会计制度,现行企业可以执行部分行业会计制度,也可以选择执行《企业会计制度(2001)》或者《企业会计准则(2006)》,不同的选择提供的会计报表样式均不相同,另外多数企业提供的年度报表损益表实则是12月份的月度报表,信贷人员应提请企业提供有上年累计数(比较数据)和本年累计数的损益表,这样可以进行比较分析。

2

重视贷款目的


通常说专项贷款应有相应项目相应的开工许可证,反应到财务报表上应有在建工程项目,若没有则可能涉及舞弊,若企业解释项目没有开工投入,则应有相应项目可行性研究报告和立项批复,若企业没有上述资料,说明暂时没有资金需求或者是以这个虚假项目贷款,企业诚信应引起放贷人员重视。

  流动资金贷款应重视会计报表有没有大额应收账款和货币资金,如果有大额货币资金,则说明企业没有资金需求,若有大额应收账款则首先应收回应收账款,不回收则说明应收账款坏账的可能性很大,更坏的可能是应收账款和利润表上的营业收入同时涉及虚增舞弊。

  如果企业会计报表上存货占比很大,有大额产成品库存,说明企业的流动贷款应投向新产品开发,如果企业不能提供新产品可行性研究报告,则应是老产品扩大生产,但原有会计报表产成品有大额库存,说明企业贷款有别的用途,企业的诚信度值得重视,需重新评估贷款风险。


3

  若财务报表上长、短期贷款较大,则说明企业有借新贷还旧贷的可能,若是本行为新介入发放贷款,则可能是他行贷款风险转嫁本行。

4

  如果会计报表显示应付工资和应交税金有大额结存,则可能企业贷款是用来偿还内部债务和外部税金,为消费性贷款,应和企业贷款合同用途进行对比。

5

  公司取得超出预期的市场份额,并且增长速度比较快。由于份额越大,增长超过行业均数越困难,如果找不到正常解释,就应重视其真实性。公司增长迅速,但其增长总有合理限度,过快增长会带来一系列严重的财务问题,公司有可能人为地改变财务报表。有操纵利润的历史,应引起放贷人重视,会计报表企业前三季度业绩不好或很差,第四季度业绩突然大幅增长,都应引起放贷人员的重视。

6

  财务比率的测算与同行业平均水平比较,如:


  A、毛利不得低于10%,利润率不得低于5%

  B、流动比率 标准值:2:1

  C、速动比率 标准值:1:1

  D、资产负债率、 标准值:没有固定的标准值,一般认为70%以下为佳

  E、应收帐款周转率 应收帐款周转天数至少要小于100天

  F、存货周转率 按行业来定,一般存货的周转率以30-45天最佳

  G、销售利润率10%

  F、水电费与销售收入是不是成正相关增长

  以上指标都是相对的,并不是绝对指标,企业提供报表也会人为调好以上比率,以上比率只可参考使用。应多重视间接指标,如应收账款周转率和存货周转率、经营现金流量等,这些指标和贷款期限是相关的。


7

  对会计报表销售的测试手段


  由于销售是核心指标,可以进行简单的测试,首先可以在不预先告之企业的情况下,让企业提供上年度会计报表,将本年数与上年同期数进行一次对比,若有高速增长,则应让企业进行解释,看其是否有合理的解释;可以让企业提供纳税申报系统中上一季度的报表(季度报表在申报增值税报表时,必须填报财务报表),将第三季度报表销售收入与年度报表销售收入进行对比,若相差较大,则说明10-12月份销售很大,可以让企业提供10-12月份销售所开的发票进行检查,这样检查范围较小,可以用较少工作量发现较多舞弊。

  销售收入确定后可以根据行业平均利润水平推出利润,进而得出息税前利润能不能覆盖企业所有贷款利息支出的初步判断。

  可以询问企业会计,销售收入主要销售客户是不是关联企业,如果是关联企业,通常应引起放贷人员重视。

  虚开发票增加销售和利润,通常会表现出应收账款增加,应收账款周转率下降,为了不让应收账款周转率下降,企业可能将应收账款向其他应收款和预付账款转移,如果其他应收款和预付账款余额过高,就要审查其是否存在虚假销售的舞弊。


8

  对资产负债表的几个报表项目简单测试


  货币资金,若货币资金占比较大,可以检查原件对账单。

  应收账款可以检查其相应大户的购销合同。

  存货可以到库实地查看大宗材料和大宗产成品库存数,基本能做到心中有数。

  长期股权投资可检查验资报告和投资协议。

  固定资产若房屋占比大,可检查房地产证,若机械设备占比重,可检查车间内大件固定资产。

  无形资产可检查土地证,实收资本可检查验资报告。

  未分配利润结存,若没有分配的情况下,以销售收入推出的历年净利润相加应与报表相差不大。


9

  核实调整报表时应全面调整


  信贷人员在核实调整企业会计报表时应全面调整。如核减企业会计报表一笔虚增收入时,应在核减企业应收账款和营业收入的同时,将相应增值税销项税额从报表应交税金中扣除,全面调整还包括调整从何时开始,按会计报表差错更正原则,应从虚增当年调整,而不应均是调整最近一期的财务报表,这样会造成比较数据失真,按实际调整更有利于贷款审批人员决策。

  综上所述,会计报表分析只是对企业表面情况的初步了解,实际操作中,还要多次不同时间段到企业中实地调查,如了解非管理人员的月度工资印证会计报表中生产成本-工资项目的金额,实地观察固定资产房地产,实地盘点产成品等。(江苏大丰农商行杨石)

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